出口退稅是什么？ 啥情況可以退稅？ 如何計算退稅金額？ 要注意啥？1. 什么是出口退稅？出口貨物退稅（Export Rebate），簡稱出口退稅，簡單來說就是對出口貨物退還其在國內生產和流通環(huán)節(jié)實際繳納的增值稅、消費稅。出口貨物退稅制度，是一個國家稅收的重要組成部分。出口退稅主要是通過退還出口貨物的國內已納稅款來平衡國內產品的稅收負擔，使本國產品以不含稅成本進入國際市場，與國外產品在同等條件下進行競爭，從而增強競爭能力，擴大出口的創(chuàng)匯。2. 出口退稅成立的條件有哪些？國家規(guī)定，外貿企業(yè)出口的貨物必須要同時具備以下4個條件：（1）必須是增值稅、消費稅征收范圍內的貨物。
（2）必須是報關離境出口的貨物。
（3）必須是在財務上作出口銷售處理的貨物。
（4）必須是已收匯并經核銷的貨物。生產企業(yè)，包括有進出口經營權的生產企業(yè)、委托外貿企業(yè)代理出口的生產企業(yè)、外商投資企業(yè)，申請辦理出口貨物退稅時必須增加一個條件，即申請退稅的貨物必須是生產企業(yè)的自產貨物或視同自產貨物才能辦理退稅。3. 出口退稅金額如何計算？出口退稅金額，根據以FOB價格為基礎的，國內生產企業(yè)開具的增值稅發(fā)票或消費稅發(fā)票來計算。如果發(fā)票價格已經包含運費或保費的（C&F或CIF條款），必須首先減去運費或保費，再計算退稅金額。比如：廠家開出的增值稅發(fā)票，不含稅金額是19347.69元，增值稅率17%，已繳納增值稅=19347.69*17%=3289.11，因此已含稅的FOB貨值=19347.69+3289.11=22636.80。同時，報關單的成交方式為FOB，申報金額為4536usd，退稅率為9%，如圖：增值稅發(fā)票出口報關單請計算退稅金額（1）退稅金額=19347.69*9%=1741.29元。（2）退稅金額=9%/17%*3289.11=1741.29元。（3）退稅金額=22636.80*9%=2037.31。（4）退稅金額=4536usd*9%*6.5=2653.56（假設匯率為6.5）請問哪個計算方法是對的？先說答案，退稅金額1741.29是對的。為什么？讓我們做一個簡單的推理：我們都知道，很多出口商品的退稅率是17%，即已繳納的增值稅全部退回。還是上面的例子：已繳納增值稅=19347.69*17%=3289.11（即國稅局收到了3289.11元的增值稅）假如退稅率是17%，如果按照含稅金額的17%（即上面的第三種方法）計算退稅金額，那么，退稅金額=22636.80*17%=3848.26元。這就意味著，國稅局要給你“倒貼”：3848.26-3289.11=559.15元。根據常識想想，國稅局給你“倒貼”錢，這合理嗎？可能嗎？所謂出口退稅，就是你的貨物出口了，國稅局把你已經繳納的增值稅或消費稅款全部或部分退回給你，如果國稅局退給你的比你之前繳納的還多，這還叫“退”嗎？還不如直接說“免稅+補貼”得了！是不是這個理兒？好了，我明白了，只能按照不含稅的FOB貨款計算退稅額。（1）退稅金額=19347.69*9%=1741.29元。（2）退稅金額=9%/17%*3289.11=1741.29元。這兩種計算方法都可以，都是正確的。那么，為什么不能按照報關單申報的金額計算退稅額？請問，國稅局向你征收增值稅或消費稅，是按照報關單的金額計算的，還是按照增值稅或消費稅發(fā)票的金額計算的？很明顯，肯定是按照發(fā)票計算的。國稅局既然是按照發(fā)票計算，以發(fā)票為準向你征收稅款，那么給你退稅時肯定也是以發(fā)票為準向你退稅嘛，這才“口徑統(tǒng)一”嘛。4. 特別注意事項很多人誤以為，退稅是以報關單的申報金額為基礎計算的。但是，如果增值稅或消費稅發(fā)票是C&F或CIF金額，出口報關單上的成交方式就為C&F或CIF。我們都知道，根據出口報關單填報規(guī)范，如果是C&F則報關單上運費欄必須申報，如果是CIF則報關單上運費欄和保費蘭都必須申報。運費欄和保費欄是干嘛用的？因為出口退稅時是以FOB價格為基礎的，如果發(fā)票是C&F或CIF，則必須先減去運費或保費（變成FOB價格），再計算退稅金額。具體減多少運費或保費？就是減去C&F或CIF報關單上運費欄或保費欄所申報的運費或保費。這就是C&F出口報關必須申報運費，CIF出口報關必須申報運費和保費的根本原因。出口C&F或CIF成交時，如果報關單沒有申報運費和/或保費，國稅局計算退稅時運費和/或保費應該減多少，就很難確定了。文章來源：飛捷騰達-國際貨代精英，歡迎分享（我的微信：BJFJTD）
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